一人で「イルカ書店(株)」を経営することに限界を感じたまーくんは、新たに従業員を雇うことに決めた。
6月の取引②（一部のみ）
＜2001年6月1日＞
まーくんは、会社員2人とアルバイト1人の計3名の従業員を雇うことに決めた。まず最初に従業員のための制服代15万円と、そのクリーニング代6万円を現金で支払った。
| 借方勘定科目 | 金額 | 貸方勘定科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 福利厚生費 | 210,000 | 現金 | 210,000 |
＜2001年6月20日＞
まーくんは従業員が負担すべき社会保険料10,000円を現金で立て替えた。
| 借方勘定科目 | 金額 | 貸方勘定科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 従業員立替金 | 10,000 | 現金 | 10,000 |
※借方は「立替金」でも可。
＜2001年6月29日＞
まーくんは、3名の従業員に今月分の給料を現金で支給した。その際、20日に立て替えた従業員立替金と、社会保険料57,710円(立替金を除く)・源泉所得税8,230円・住民税16,210円を差し引いて残額を支給する。
| 借方勘定科目 | 金額 | 貸方勘定科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 給料 | 480,750 | 現金 | 388,600 |
| 従業員立替金 | 10,000 | ||
| 預り金（社会保険料） | 57,710 | ||
| 預り金（源泉所得税） | 8,230 | ||
| 預り金（住民税） | 16,210 |
預り金は「従業員預り金」・「所得税預り金」・「社会保険料預り金」で処理しても可
＜2001年6月30日＞
預り金として処理していた社会保険料、源泉所得税、住民税を現金で納付した。
| 借方勘定科目 | 金額 | 貸方勘定科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 預り金 | 82,150 | 現金 | 82,150 |
＜2001年6月30日＞
まーくんは、会社負担分の社会保険料42,200円（給与とは別）を現金で支払った。
| 借方勘定科目 | 金額 | 貸方勘定科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 法定福利費 | 42,200 | 現金 | 42,200 |
社会保険料のうち、従業員負担分は給料から天引きして「預り金（負債）」で処理するが、会社負担分は「法定福利費（費用）」で処理する。
＜2001年6月5日＞
会社員の使用する細かな会社の経理に関して「定額資金前渡法（インプレスト・システム）」を導入する。まーくん（会計係）は会社員（本来は小口係）に小口現金1,000円を小切手を振り出して前渡しした。
| 借方勘定科目 | 金額 | 貸方勘定科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 小口現金 | 1,000 | 当座預金 | 1,000 |
＜2001年6月30日＞
まーくん（会計係）は会社員（小口係）から「バス代400円、はがき代300円、文房具代200円の合計900円」の支払報告を受けた。また、この支払報告を受けてまーくんは、小切手900円を振り出して小口現金を補給した。
| 借方勘定科目 | 金額 | 貸方勘定科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 旅費交通費 | 400 | 小口現金 | 900 |
| 通信費 | 300 | ||
| 消耗品費 | 200 | ||
| 小口現金 | 900 | 当座預金 | 900 |
※上記のように支払報告と補給が同時の場合は小口現金を相殺して一つの仕訳にしても可。
＜2001年6月8日＞
従業員の研修にあたり、旅費の概算額5,000円を現金で前渡しした。
| 借方勘定科目 | 金額 | 貸方勘定科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仮払金 | 5,000 | 現金 | 5,000 |
＜2001年6月10日＞
従業員が研修から戻り、概算額5,000円のうち、旅費交通費として4,800円を使ったと報告を受け、残額は現金で受け取った。
| 借方勘定科目 | 金額 | 貸方勘定科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 旅費交通費 | 4,800 | 仮払金 | 5,000 |
| 現金 | 200 |
＜2001年6月10日＞
出張中の従業員から当座預金口座に3,400円の入金があったが、その内容は不明である。
| 借方勘定科目 | 金額 | 貸方勘定科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 当座預金 | 3,400 | 仮受金 | 3,400 |
＜2001年6月15日＞
従業員が出張から戻り、仮受金3,400円は得意先から売掛金を回収した金額であることが判明した。
| 借方勘定科目 | 金額 | 貸方勘定科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仮受金 | 3,400 | 売掛金 | 3,400 |
6月の取引（まとめ）
以下は6月に発生した全取引をまとめたものです。
・①及び②で行った「一部の取引」を含みます（ただし、＜もしものパターン＞は省略しています）。
・割戻は既に相殺して表示しています。
・価格は税込表示です（今月から税抜方式の場合は省略します）。
・仮払金及び仮受金は当月において既に解消して振替済です。
| 借方勘定科目 | 金額 | 貸方勘定科目 | 金額 | 備考 |
|---|---|---|---|---|
| 仕入 | 5,943,300 | 買掛金 | 4,754,640 | 商品の仕入 |
| 支払手形 | 1,188,660 | |||
| 見本品費 | 10,000 | 仕入 | 10,000 | サンプル本への振替 |
| 現金 | 4,759,846 | 売上 | 7,429,125 | 商品の売上 |
| 売掛金 | 679,978 | |||
| クレジット売掛金 | 1,019,967 | |||
| 受取手形 | 339,989 | |||
| 受取商品券 | 629,345 | |||
| 買掛金 | 3,766,032 | 当座預金 | 4,134,480 | 買掛金・支払手形の支払 |
| 支払手形 | 418,448 | 仕入割引 | 50,000 | |
| 当座預金 | 1,913,565 | 売掛金 | 543,982 | 売掛金・受取手形の回収 受取商品券の換金 |
| クレジット売掛金 | 815,974 | |||
| 売上割引 | 30,000 | 受取手形 | 271,991 | |
| 受取商品券 | 566,410 | |||
| 立替金 | 120,000 | 現金 | 120,000 | 取引先運賃の立替（上記の一部の仕訳を含む） |
| 現金 | 100,000 | 立替金 | 100,000 | ↑の回収額 |
| 発送費 | 30,000 | 現金 | 30,000 | 商品の発送費（上記の一部の仕訳を含む） |
| 前払金 | 30,000 | 現金 | 30,000 | 内金のうち当月に残ったもの |
| 現金 | 20,000 | 前受金 | 20,000 | 内金のうち当月に残ったもの |
| 従業員立替金 | 10,000 | 現金 | 10,000 | 従業員の社会保険料の立替 |
| 給料 | 480,750 | 現金 | 388,600 | 給与の支給 |
| 従業員立替金 | 10,000 | |||
| 預り金 | 82,150 | |||
| 預り金 | 82,150 | 現金 | 82,150 | 預り金の納付 |
| 福利厚生費 | 210,000 | 現金 | 210,000 | 従業員の制服代とクリーニング代 |
| 法定福利費 | 42,200 | 現金 | 42,200 | 会社負担の社会保険料 |
| 小口現金 | 1,000 | 当座預金 | 1,000 | 今月分の小口現金の入金 |
| 小口現金 | 900 | 当座預金 | 900 | 来月分の小口現金の補給 |
| 支払手数料 | 50,000 | 当座預金 | 50,000 | クレジット会社に対するもの （上記の一部の仕訳を含む） |
| 水道光熱費 | 100,000 | 当座預金 | 100,000 | 店舗の水道料金・電気代 |
| 通信費 | 20,200 | 現金 | 20,000 | 在庫管理等PCに係るシステム代 |
| 小口現金 | 200 | ハガキ代 | ||
| 旅費交通費 | 5,200 | 小口現金 | 400 | 従業員のバス代（出張） |
| 現金 | 4,800 | 従業員の研修時の電車代 | ||
| 広告宣伝費 | 40,000 | 現金 | 40,000 | 広告掲載費 |
| 消耗品費 | 70,200 | 現金 | 70,000 | 事務用品など |
| 小口現金 | 200 | |||
| 保険料 | 5,000 | 当座預金 | 5,000 | 店舗の火災保険料 |
| 短期借入金 | 333,333 | 当座預金 | 366,666 | 借入金の返済 |
| 支払利息 | 33,333 | |||
| 当座預金 | 4,000,000 | 現金 | 4,000,000 | 現金による売上金を当座預金に入金 |